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      税务（wù）异常汇（huì）总（zǒng）

      税务异常汇总

      服务价：¥

      服务（wù）内容：一（yī）、增值税专（zhuān）用发（fā）票用量变（biàn）动（dòng）异常（cháng） 1、计算公式：指标（biāo）值=一般纳（nà）税人（rén）专票（piào）使用量-一般（bān）纳（nà）税人（rén）专票上月（yuè）使用量。 2、问（wèn）题指向：增值税（shuì）专（zhuān）用发票（piào）用量骤增，除正常（cháng）业务变化外（wài），可能有虚开

      立即询（xún）价 税务（wù）异（yì）常汇总
      一、增值税专用发票用量变动异常
      　　1、计算公（gōng）式：指标值=一般（bān）纳税人（rén）专票（piào）使用（yòng）量-一（yī）般纳税人专票（piào）上月使（shǐ）用量。
      　　2、问题指向：增值税专用发（fā）票用量（liàng）骤增，除正常业务变（biàn）化外，可（kě）能有虚开现象。
      　　3、预（yù）警：纳税人开（kāi）具增（zēng）值税专用发票（piào）超过上月30%(含)并超过上月10份以上
      　　检查重点：检查纳税（shuì）人的购（gòu）销合同（tóng）是否（fǒu）真实，检查纳税人的（de）生（shēng）产经营情况是否与签订的合（hé）同情况相符（fú）并实（shí）地检查存（cún）货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以（yǐ）及货币（bì）资金“银行存（cún）款（kuǎn）”、“现（xiàn）金”以及（jí）应收帐（zhàng）款、预收帐款（kuǎn）等科（kē）目。对于临时增量（liàng）购买专用（yòng）发票的还应重点审查其合同履行情况。
      　　二（èr）、期末存货大于实收资本差异（yì）幅度异常
      　　1、计算公式：纳税人期（qī）末存货额大于实收资本的比例。
      　　2、问（wèn）题指向：纳（nà）税人（rén）期末存（cún）货额大于实收（shōu）资（zī）本，生产经营（yíng）不正常，可能存在库存商品不真实（shí），销售货物后（hòu）未结转收入（rù）等（děng）问题（tí）。
      　　检查重（chóng）点：检查纳税（shuì）人的“应付账款”、“其它（tā）应付（fù）款（kuǎn）”“预收（shōu）帐（zhàng）款”以（yǐ）及（jí）短（duǎn）期借款、长期（qī）借款等科目期末（mò）贷（dài）方余（yú）额是否有大幅度（dù）的增加，对（duì）变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资（zī）料，说明其资金（jīn）的合法（fǎ）来源;实地（dì）检查存（cún）货是否与帐面相符（fú）。
      　　三、增值税（shuì）一般纳税人税负变（biàn）动（dòng）异常
      　　1、计算公式：指标（biāo）值=税负变动率;
      　　税（shuì）负（fù）变（biàn）动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%;
      　　税（shuì）负=应纳税额/应税销售收入*100%.
      　　2、问题指向：纳（nà）税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已（yǐ）实现纳税义（yì）务而未结转收入、取得进项税额不符合（hé）规定、享受税（shuì）收优（yōu）惠政策期间购进货（huò）物不（bú）取得可（kě）抵扣进项税额发票（piào）或虚开发票等问题。
      　　3、预警值：±30%
      　　检查（chá）重点（diǎn）：检查（chá）纳税（shuì）人（rén）的销售（shòu）业务（wù），从原始凭证到（dào）记（jì）帐凭证、销售、应收（shōu）帐款、货币资金、存货等将本（běn）期（qī）与（yǔ）其（qí）他各时（shí）期进行比较分析，对（duì）异常变动（dòng）情（qíng）况（kuàng）进一（yī）步查明原（yuán）因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资（zī）产抵扣是否合理、有无将（jiāng）外购的（de）存（cún）货用（yòng）于职工福利、个人消费、对外投资（zī）、捐赠等情况
      　　四（sì）、纳税人（rén）期末存货与（yǔ）当期累（lèi）计收入差异幅度异常
      　　1、计算（suàn）公（gōng）式：指标（biāo）值（zhí）=(期末存货-当期累计收入)/当期累计（jì）收（shōu）入（rù）。
      　　2、问题指（zhǐ）向：正（zhèng）常生产经营的纳税人期（qī）末存货额（é）与当期（qī）累计（jì）收入对比异常，可能存在库存（cún）商品不真实（shí），销售（shòu）货物后（hòu）未（wèi）结转收入等问（wèn）题。
      　　3、预警（jǐng）值（zhí）：50%
      　　检查重点（diǎn）：检查“库存商品”科（kē）目，并结（jié）合“预收账款”、“应收（shōu）账（zhàng）款”、“其他应付款”等科目进（jìn）行分析，如（rú）果（guǒ）“库（kù）存商品”科目余额大于（yú）“预收账（zhàng）款（kuǎn）”、“应收帐款”贷方余额、“应付账（zhàng）款”借方且长期（qī）挂账，可能存在少计收入问题（tí）。实地检（jiǎn）查纳税（shuì）人（rén）的存货是否真实，与（yǔ）原（yuán）始凭证、账载（zǎi）数据是否一致。
      　　五、进项税（shuì）额大（dà）于（yú）进项（xiàng）税额控制额（é）
      　　1、计算（suàn）公式（shì）：指标值=(本期进项税额/进项税额控（kòng）制额-1)*100;
      　　进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务（wù）成本)*本期外购货物税率+本（běn）期运费进项税额合（hé）计。
      　　2、问题指向：纳税人（rén）申报进（jìn）项税（shuì）额与进（jìn）项税额控制额（é）进（jìn）行比较，若（ruò）申报（bào）进项税额（é）大于进项税额控制额，则可能存（cún）在虚抵进项税额，应重点核查纳税人购（gòu）进固（gù）定资（zī）产是否（fǒu）抵扣;用于非应税项目（mù）、免税（shuì）项目（mù）、集体福利、个人（rén）消费的购进货（huò）物或应税（shuì）劳务及非正常损失（shī）的购进货物是（shì）否按照规定做进项税额转出;是否存在取得虚开的（de）专用（yòng）发（fā）票和（hé）其他抵（dǐ）扣凭证问题（tí）。
      　　3、预（yù）警（jǐng）值：10%
      　　检查重点：检查（chá）纳税人“在（zài）建（jiàn）工（gōng）程（chéng）”、“固定（dìng）资（zī）产”等科目变（biàn）化（huà），判断是否存（cún）在将外（wài）购的不符合（hé）抵扣标准的固定资产发生（shēng）的（de）进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财产（chǎn）损溢”等科（kē）目（mù）的变（biàn）化，判断是否将存货损失转出进项税（shuì）额;结合增值税申报表附表（biǎo）二（èr）分析运费、农产品等变（biàn）化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问（wèn）题。
      　　实地检查原材料等存货的收发记录，确（què）定用（yòng）于非应税项目的存货是（shì）否作进项税转出;检查是否存在将外购存货（huò）用于职工福利、个人消（xiāo）费、无偿赠送等而未转出（chū）进项（xiàng）税额问题;检查农（nóng）产品发票（piào）的开具（jù）、出售人（rén）资料、款项支付情况，判（pàn）断（duàn）是（shì）否存在虚开问题。
      　　六（liù）、预（yù）收账款占销售收入（rù）20%以上（shàng）
      　　1、计算公式：评（píng）估期预收账（zhàng）款（kuǎn）余额/评估期全部销售收入。
      　　2、问题指（zhǐ）向：预收账款比例偏大，可能存在未及时（shí）确认（rèn）销售收入行（háng）为。
      　　3、预（yù）警：20%
      　　检查重点：检查重点纳税人合同是否（fǒu）真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规（guī）律判（pàn）断其是否存在未及时确认销售收入的情况。
      　　七、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数（shù）异（yì）常
      　　1、计算公式：指标（biāo）值=销售额变动率/应纳税额变动率（lǜ）;
      　　销售额变（biàn）动率=(本期（qī）销售（shòu）额-上（shàng）期（qī）销（xiāo）售额)/上期销售额;
      　　应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。
      　　2、问题指向（xiàng）：判（pàn）断企业是否存在实现销售收入（rù）而不计（jì）提销项税额或（huò）扩大抵扣范（fàn）围而多抵进项的（de）问题（tí）。正常情况下两者应基本同步增（zēng）长（zhǎng），弹性系数应接近1.若（ruò）弹（dàn）性系数>1且二者都为正数行业内纳（nà）税人可能存在本企业（yè）将自（zì）产产品或外购（gòu）货物用于集体福利（lì）、在建工程等，不（bú）计收入或未做进（jìn）项税额转（zhuǎn）出等（děng）问（wèn）题（tí）;当（dāng）弹性系（xì）数<1且（qiě）二者都为（wéi）负数（shù）可能存在上述问（wèn）题;弹（dàn）性系数小（xiǎo）于（yú）1，二（èr）者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上（shàng）述问题;当（dāng）弹性（xìng）系数为负数，前（qián）者（zhě）为正后者（zhě）为负时，可能存在上述问（wèn）题;后者为（wéi）正（zhèng）前者（zhě）为（wéi）负时，无问题。
      　　3、预警值：1
      　　检查重点：检查（chá）企业的主（zhǔ）要经营范围，查看营业（yè）执照、税务登记（jì）、经（jīng）营方（fāng）式以及征管范围界定情况，以（yǐ）及是否兼营不同税（shuì）率的应税（shuì）货物（wù）;查阅（yuè）仓（cāng）库货物收（shōu）发登记簿，了解材料购进、货（huò）物入库、发出数量及库存数量，并于申（shēn）报情况进行比对;审核（hé）企（qǐ）业明细分类账簿，重点核实“应收账款”、“应付账款（kuǎn）”、“预（yù）付账款”、“在（zài）建工程”等明（míng）细（xì）帐，并与主营业（yè）务收（shōu）入、应（yīng）纳（nà）税金明细核对，审（shěn）核有无将收入长期挂往来帐、少计（jì）销（xiāo）项税额以及多（duō）抵进项（xiàng）税（shuì）等问题（tí）;审核进项税额抵（dǐ）扣凭证（zhèng）、检查（chá）有无将（jiāng）购进的不（bú）符（fú）合抵扣标准的固（gù）定资（zī）产、非应税项目、免税（shuì）项目进行税额（é）申报抵扣的（de）情况。
      　　八、纳税人主营（yíng）业务收入成本率异常
      　　1、计算公式：指标值=(收入成本率-全市行业收入（rù）成本（běn）率)/全市（shì）行业收入成本率（lǜ）;
      　　收入（rù）成本率=主营业务成本（běn）/主营（yíng）业务（wù）收（shōu）入。
      　　一般而言，企业处于自（zì）身利益的考虑（lǜ）以（yǐ）及扩大生产规模的需要，主营业务成本都（dōu）会呈现增（zēng）长的（de）趋（qū）势，所（suǒ）以成（chéng）本变动率一般为正值。如果主营业务（wù）成（chéng）本变动率超出预警值范围，可能存在销（xiāo）售未计收（shōu）入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题（tí）。
      　　预警值：工业（yè）企业-20%——20%，商（shāng）业（yè）企（qǐ）业-10%——10%
      　　2、问题指向：主营业（yè）务收入成（chéng）本率明（míng）显（xiǎn）高（gāo）于同（tóng）行业（yè）平均水（shuǐ）平的，应（yīng）判断为异常，需查明（míng）纳税人有无多转成（chéng）本或（huò）虚增成（chéng）本。
      　　检（jiǎn）查重点：检查企业原材料（liào）的价格是否上（shàng）涨，企业是否有新增设备、或（huò）设（shè）备出现重大变故以（yǐ）致影响产量等。检查企业原材料结（jié）转方（fāng）法（fǎ）是否发生改变，产成品与在产（chǎn）品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程（chéng）成本挤入（rù）生产（chǎn）成本等问题。
      　　九、进项税额变动率高于销项税额变动率
      　　1、计算公式：指标值=(进（jìn）项税（shuì）额变（biàn）动率-销项税额变动率)/销项税额变动率;
      　　进项税额变动（dòng）率额=(本期（qī）进项-上期进项（xiàng）)/上期进项;
      　　销项税额（é）变动（dòng）率=(本期销项-上期销（xiāo）项)/上期销项。
      　　2、问题指向：纳税人进项税额变动率高于销（xiāo）项（xiàng）税额变动率，纳税人可能存在少（shǎo）计（jì）收入或虚抵（dǐ）进（jìn）项（xiàng）税额，应重点核（hé）查纳税人购销业（yè）务（wù）是否真实，是否为享受税收优惠（huì）政策已满的纳税人（rén）。
      　　3、预警值（zhí）：10%
      　　检（jiǎn）查重点：检查纳税人的购销业（yè）务是否真实，是否存在销售已（yǐ）实现，而（ér）收入（rù）却长期挂在“预收账款”、“应收帐款”科（kē）目。是否存在虚假申报抵扣（kòu）进项税问题。结合进项税额控（kòng）制额（é）的（de）指标进行分析，控制额超过预（yù）警（jǐng）值，而销售与基（jī）期比较（jiào）没有较大（dà）幅度（dù）的提高，实地查看其库存，如果库存已没有，说明企（qǐ）业有（yǒu）销售未入账情况，如果有库存，检查有无将购进的不符（fú）合抵扣标准（zhǔn）的固定资产（chǎn）、非应税项（xiàng）目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况。
      　　十、纳税（shuì）人主营业务收入费用（yòng）率异常
      　　1、计算公（gōng）式：指标（biāo）值=(主（zhǔ）营业务收入费用率-全（quán）市平（píng）均（jun1）主营业务收入费用率（lǜ）)/全市平均主营（yíng）业务收入费用率*100;
      　　主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。
      　　2、问题（tí）指向：主营业务收入费（fèi）用率（lǜ）明显高于行（háng）业平均水（shuǐ）平（píng）的，应判（pàn）断为异常（cháng），需（xū）要查（chá）明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将（jiāng）资（zī）本（běn）性支出一（yī）次（cì）性在当期列支（zhī）。
      　　3、预（yù）警值：
      　　检查重点：检查“应付（fù）账款”、“预收账款”和（hé）“其他（tā）应付账款”等科目的期初期末数进行分析。如“应付账款”其他应付账款“出现红字和”预收账（zhàng）款（kuǎn）“期末大（dà）幅度增长等情况，应判断可能存（cún）在少计收（shōu）入，对这些科目的详细（xì）业务内（nèi）容进行询问;对企业（yè）销（xiāo）售时间（jiān）及开具发票的时间进行确认，并要求提供（gòng）相应（yīng）的举证（zhèng）资料。
      　　检查纳（nà）税人营业费（fèi）用、财务费用、管理费用的增长（zhǎng）情（qíng）况并判（pàn）断其增长（zhǎng）是否合理，是（shì）否存在外购存货用于职工福利、增送等问（wèn）题，检查（chá）企（qǐ）业采（cǎi）购的（de）的渠道及履约方式，是否（fǒu）存（cún）在（zài）返利而（ér）未冲减进（jìn）行税额;对企业短期（qī）借款（kuǎn）、长期借（jiè）款的期初、期末数据进行分析，是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等（děng）问题（tí），以判断有关（guān）财务费用是否资本化，同时要求纳税人提供相应（yīng）的举（jǔ）证资料。

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